優(yōu)選清算日、巧妙設(shè)置清算日，成本節(jié)約有空間
發(fā)布日期：2021-07-30?瀏覽次數(shù)：535
金財寶寶的同事亮小一長長地嘆了一口氣，意德公司董事會于2019年8月向股東會提交解散申請書，股東會于9月20日通過并作出決議：清算開始日定于10月1日，清算時間為兩個月。這是亮小一不想看到的結(jié)果，因為這家公司是亮小一剛出道擔任的**家顧問公司。十年的顧問服務(wù)，除了業(yè)務(wù)關(guān)系，更與公司有了同命運的情感。
受董事長的委托，為站好最后一班崗，該公司財務(wù)部在內(nèi)部清算時發(fā)現(xiàn)，1月至9月底公司預(yù)計盈利100萬元（適用稅率25%),并且公司在清算初期會發(fā)生巨額的清算支出。假定整個清算期間（10月1日至11月30日）的清算損失為150萬元，其中10月1日至10月14日會發(fā)生清算支出100萬元，10月15日至11月30日會發(fā)生清算支出50萬元。針對這一情況，亮小一建議優(yōu)選清算日期。
【分析】清算前有盈利，清算所得為虧損時，企業(yè)可以將清算前發(fā)生的收入支出后移到清算期間或?qū)⑶逅闫陂g發(fā)生的費用前移到清算前，以沖抵企業(yè)盈利，這種前移或后移可以通過優(yōu)選清算日期實現(xiàn)。
【對比】
籌劃前，清算開始日定于10月1日，應(yīng)納企業(yè)所得稅25萬元。
具體計算：生產(chǎn)經(jīng)營年度（1月1日至9月30日）應(yīng)納企業(yè)所得稅為25萬元（100x25%).
清算年度（10月1日至11月30日）發(fā)生清算損失150萬元，不繳納企業(yè)所得稅。
籌劃后，清算開始日定于10月15日，不納企業(yè)所得稅。具體計算：生產(chǎn)經(jīng)營年度（1月1日至10月14日）應(yīng)納企業(yè)所得稅為0萬元。
清算年度（10月15日至11月30日）發(fā)生清算損失50萬元，不繳納企業(yè)所得稅。
【結(jié)果】
籌劃后，企業(yè)可節(jié)省成本25萬元。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函（2009)684號）**條規(guī)定：企業(yè)清算時，應(yīng)當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函（2009)684號）**條規(guī)定：企業(yè)清算時，應(yīng)當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
