巧簽合同
一、案例：近期公司簽訂了一個(gè)10,000萬(wàn)元的普通銷售合同,但這10,000萬(wàn)元實(shí)際是分三個(gè)年度收回的:**年收回5,000萬(wàn)元,第二年收回3,000萬(wàn)元,第三年收回2,000萬(wàn)元,如何稅務(wù)籌劃。
該筆貨物進(jìn)價(jià)6,000萬(wàn)元,從公司財(cái)稅籌劃的角度而言,建議將銷售合同變更為分期收款銷售合同，并在收到款時(shí)開具銷售發(fā)票，以獲得時(shí)間差，增加流動(dòng)資金。
二、分析:
依據(jù)稅法規(guī)定,銷售收入按合同規(guī)定的日期確認(rèn)收入并計(jì)算繳納各種稅金。如簽訂的普通銷售合同,那么這10000萬(wàn)元銷售收入在**年就要全部確認(rèn)為收入,并計(jì)算繳納增值稅;如簽訂分期收款合同,則按合同規(guī)定的日期繳納增值稅。把普通的銷售合同變成分期收款銷售合同,并在收到款項(xiàng)時(shí)開具銷售發(fā)票,可以獲得時(shí)間差,增加流動(dòng)資全。
三、對(duì)比：
籌劃前,采用普通銷售合同,三年合計(jì)繳納增值稅520萬(wàn)元。
具體計(jì)算:
**年緞繳納增值稅=10000-60000)×13%=520(萬(wàn)元。
第二年繳納增值稅0元。
第三年繳納增值稅0元。
三年合計(jì)繳納增值稅為 520萬(wàn)元。
籌劃后,采用分期收款銷售合同。
具體計(jì)算;
**年繳納增值稅（5000-3000)×13%=260(萬(wàn)元)。
第二年繳納增值稅=( 3000-1800)×13%=156(萬(wàn)元)。
第三年繳納增值稅(2000-1,200)×13%=104 (萬(wàn)元)。
三年合計(jì)繳納增值稅為 520萬(wàn)元。
四、結(jié)果：
兩種合同三年繳稅雖然總數(shù)都是520 萬(wàn)元,但在“現(xiàn)金為王”現(xiàn)金流短缺的情況下,可以延緩資金壓力。
五、政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定:條例第十九條**款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收迄銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)
政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))**條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的,稅率調(diào)整為 9%。

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