1.按季納稅的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓了一間商鋪,剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策,請問在申報時應注意什么?

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務,以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過15萬元(按季45萬元)。納稅人在申報過程中,可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額,系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額(季度銷售額)標準及填報注意事項。

2.按季納稅的小規(guī)模納稅人,現(xiàn)要轉(zhuǎn)讓一間廠房,在申報過程中,除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外,還需要填報申報表相關(guān)欄次嗎?

需要填報。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外,還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關(guān)欄次,完整申報當期全部銷售額。

3.某公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人,隨著經(jīng)營規(guī)模擴大,計劃在5月份辦理一般納稅人登記,6月1日生效。該公司二季度的申報應如何辦理?

該公司需要在7月份申報期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務:
一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報;
二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報。
需要注意的是,對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人,在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的,其對應的小規(guī)模季度屬期申報(即該公司4-5月所屬期的申報),均統(tǒng)—以季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規(guī)模納納稅人免征增值稅政策。即,如果該公司4-5月銷售額未超過45萬元的,仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

4.某小型裝修公司,屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,可以適用建筑服務分包款差額征稅政策。該公司適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?申報表上“免稅銷售額”欄次如何填寫？

按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)有關(guān)規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。因此,該公司提供建筑服務按規(guī)定可以差額扣除分包款的,以差額后的
銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。

5 .小規(guī)模納稅人的納稅期期限是否可以自由選擇？

按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期
限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

6.納稅期限變更需要什么資料和流程?

小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關(guān)申請變更納稅期限,無需提供資料。

7.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù),按規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)免稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時,是否計算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的銷售額?

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。

8.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后,自開專用發(fā)票的標準是否同步提高?

增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理管系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。不受月銷售額標準的限制。

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