第二季度申報(bào)期進(jìn)行中，關(guān)于增值稅有疑惑的看過(guò)來(lái)哦，最新熱點(diǎn)解答。

1.我是?？谝患医ㄖ荆瑢儆谠鲋刀愐话慵{稅人，我們有一個(gè)房屋地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的建筑工程，該工程的鋼材、混凝土等建筑材料都是由甲方提供的，請(qǐng)問(wèn)我們可以應(yīng)甲方要求，給他開具9%的發(fā)票嗎？

不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）**條：“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。”的規(guī)定，你單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，你單位應(yīng)按照3%的簡(jiǎn)易征收率給甲方開具發(fā)票。

2.我是一家批發(fā)貨物的小公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年2季度，我公司銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元（不含增值稅，下同），銷售貨物取得收入13萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 
你公司合計(jì)季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)45萬(wàn)元，因此，按照規(guī)定，你公司銷售貨物取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應(yīng)照章繳納增值稅。 

3.我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2季度銷售額為40萬(wàn)元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬(wàn)元收入業(yè)務(wù)開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以享受免征增值稅政策？ 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，你公司季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購(gòu)買方就15萬(wàn)元收入開具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬(wàn)元*1%）。對(duì)于沒(méi)有開具增值稅專用發(fā)票的部分收入（25萬(wàn)元=40萬(wàn)元-15萬(wàn)元），仍可以享受免征增值稅政策。 

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