一、法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據(jù)條例規(guī)定，出口企業(yè)可以就其出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅申請(qǐng)退稅?！冻隹谕硕惞芾磙k法》、《出口退稅率調(diào)整通知》等文件，也都是出口退稅政策的重要組成部分。

二、退稅材料

（一）報(bào)關(guān)單：報(bào)關(guān)單是貨物出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

（二）出口銷售發(fā)票：出口銷售發(fā)票是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

（三）進(jìn)貨發(fā)票：進(jìn)貨發(fā)票用于確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量及價(jià)格等信息，是劃分和計(jì)算進(jìn)貨費(fèi)用的重要依據(jù)。

（四）結(jié)匯水單或收匯通知書：這些文件用于證明出口企業(yè)已經(jīng)收到外匯貨款，是出口退稅的必要材料之一。

（五）出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單：對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，且以到岸價(jià)（CIF）結(jié)算的，需要附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

（六）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)相關(guān)材料：有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等信息。

（七）產(chǎn)品征稅證明：證明出口產(chǎn)品在國內(nèi)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅款。

（八）出口收匯已核銷證明：證明出口企業(yè)已經(jīng)完成了外匯核銷手續(xù)，是出口退稅的必要條件之一。

（九）其他與出口退稅有關(guān)的材料：根據(jù)具體情況，可能還需要提供其他與出口退稅相關(guān)的證明材料。

（十）出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)需要在電子稅務(wù)局或中國國際貿(mào)易單一窗口等平臺(tái)上提交出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

三、退稅流程

（一）前期準(zhǔn)備與登記

1. 取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)：生產(chǎn)型企業(yè)首先需要取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，這是進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。

2. 出口退稅登記：企業(yè)應(yīng)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)，或在發(fā)生**筆委托出口業(yè)務(wù)之后十五日內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

（二）出口業(yè)務(wù)操作

1. 取得報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)：財(cái)務(wù)人員需要在電子口岸打印出口貨物的報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，這是退稅申報(bào)的重要依據(jù)。

2. 收齊備案單證：業(yè)務(wù)人員需要收集并整理齊全相關(guān)的備案單證，如出口合同、出口發(fā)票、裝箱單等，并交于財(cái)務(wù)部門。

3. 增值稅進(jìn)項(xiàng)勾選確認(rèn)：財(cái)務(wù)部門需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行勾選確認(rèn)，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

4. 確認(rèn)收入并開出口發(fā)票：財(cái)務(wù)部門根據(jù)出口貨物的實(shí)際情況確認(rèn)收入，并開具出口發(fā)票。

（三）退稅申報(bào)與審核

1. 計(jì)算免抵退稅額：財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)出口貨物的具體情況和稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)退的免抵退稅額。

2. 增值稅申報(bào)：企業(yè)需要按時(shí)完成增值稅的納稅申報(bào)工作。

3. 電子口岸下載報(bào)關(guān)單并導(dǎo)入退稅系統(tǒng)：財(cái)務(wù)部門需要從電子口岸下載出口貨物的報(bào)關(guān)單，并將其導(dǎo)入電子稅務(wù)局的退稅系統(tǒng)中。

4. 退稅申報(bào)錄入與正式申報(bào)：在退稅系統(tǒng)中錄入退稅申報(bào)信息，并進(jìn)行正式申報(bào)。

5. 等待退稅款到賬：退稅申報(bào)提交后，企業(yè)需要等待稅務(wù)局的審核以及退稅款的到賬。

四、常見問題

Q1、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計(jì)算？

A1、當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算：

（一）當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額

（二）當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，無免抵稅額

Q2、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅開什么發(fā)票？

A2、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票；出口貨物退（免）稅專用繳款書；進(jìn)貨發(fā)票；運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等發(fā)票等