一、法律依據(jù)

匯算清繳審計(jì)的主要依據(jù)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)法規(guī)、規(guī)章等。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退的稅款。

二、審計(jì)材料

（一）法規(guī)政策類材料：包括由國務(wù)院、地方人民政府和審計(jì)機(jī)關(guān)制定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度等文件。

（二）審計(jì)計(jì)劃與工作方案類材料：審計(jì)機(jī)關(guān)編制的審計(jì)計(jì)劃、工作方案、審計(jì)工作底稿、調(diào)查紀(jì)錄等。

（三）被審計(jì)單位提供的資料：反映被審計(jì)單位基本情況和主要問題的各類數(shù)據(jù)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、會議記錄、文件、合同等。證人證言、核實(shí)對證記錄等證據(jù)資料。

（四）審計(jì)報(bào)告與審計(jì)決定類材料：包括審計(jì)報(bào)告初稿、修改記錄或修改稿、審計(jì)報(bào)告審議會議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告審定稿等。審計(jì)決定、管理建議書、風(fēng)險(xiǎn)提示函等文件。

三、審計(jì)流程

（一）初步溝通與準(zhǔn)備：

1. 會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位進(jìn)行初步溝通，了解企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及納稅情況等。

2. 確定審計(jì)目的、范圍、收費(fèi)等，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

3. 向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)所需準(zhǔn)備的資料清單。

（二）資料收集與審核：

1. 被審計(jì)單位按照資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)繳款書等。

2. 會計(jì)師事務(wù)所對收集到的資料進(jìn)行初步審核，確保資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（三）現(xiàn)場審計(jì)：

1. 會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及納稅情況進(jìn)行全面審查。重點(diǎn)關(guān)注收入、成本、費(fèi)用、利潤等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，核對賬簿、憑證、報(bào)表等資料。

2. 審查過程中，會計(jì)師會關(guān)注會計(jì)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，以及是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)情況匯總與報(bào)告出具：

1. 審計(jì)項(xiàng)目組對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，編制審計(jì)底稿和初步審計(jì)意見。

2. 與被審計(jì)單位交換意見，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，并確認(rèn)審計(jì)結(jié)果。

3. 根據(jù)審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)報(bào)告初稿，并經(jīng)過內(nèi)部復(fù)核后出具正式審計(jì)報(bào)告。

四、審計(jì)后續(xù)監(jiān)察

（一）跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行情況：審計(jì)團(tuán)隊(duì)會定期或不定期地跟蹤被審計(jì)單位對審計(jì)建議的執(zhí)行情況，了解執(zhí)行進(jìn)度和存在的問題。

（二）評估整改措施的合理性：對被審計(jì)單位采取的整改措施進(jìn)行評估，確保其合理性和有效性，能夠真正解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)：在后續(xù)監(jiān)察過程中，還需要關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出預(yù)警和建議。

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