預(yù)付賬款是指企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付給供應(yīng)單位的款項。 這種支付可以是預(yù)付款項、購貨定金等形式，常見于材料、商品采購或服務(wù)預(yù)付款。對于購貨企業(yè)而言，預(yù)付賬款是一種流動資產(chǎn)，代表了對供應(yīng)方的債權(quán)。下面來看一下具體的操作步驟。

一、變動分析

將本期余額和上期余額進行比較，如存在較大變動，需分析是否存在預(yù)付虛增及關(guān)聯(lián)方資金占用的問題。

二、檢查是否存在負值、雙邊掛賬、預(yù)付長期資產(chǎn)等情況

獲取預(yù)付賬款明細賬，結(jié)合應(yīng)付賬款，檢查是否存在雙邊掛賬的情況，如果雙方款項性質(zhì)相同，需做審計調(diào)整，按照雙邊較小的金額進行調(diào)整。調(diào)整分錄為借：應(yīng)付賬款，貸：預(yù)付賬款。

檢查期末余額是否存在負值，如存在，詢問一下出現(xiàn)負數(shù)的原因，一般將其重分類至應(yīng)付賬款。調(diào)整分錄為借：預(yù)付賬款，貸：應(yīng)付賬款。

檢查是否存在預(yù)付長期資產(chǎn)的情況，如存在可考慮調(diào)整為其他非流動資產(chǎn)。

三、檢查賬齡、款項性質(zhì)

獲取賬齡明細表，結(jié)合去年底稿及報告測算賬齡明細表的準確性。值得注意的是，賬齡采用先進先出法來劃分。

預(yù)付賬款是企業(yè)為了得到商品或服務(wù)，按照合同約定預(yù)先支付的款項，一般來說賬齡會在一年之內(nèi)。如果出現(xiàn)長賬齡，檢查合同是否與約定的預(yù)付周期匹配，是否存在虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)。一些上市公司很可能通過預(yù)付賬款套取資金，再通過銷售回款打回到公司賬上，虛增收入。如果存在回收風(fēng)險，需要將其重分類至其他應(yīng)收款并計提壞賬。

企業(yè)財務(wù)習(xí)慣依據(jù)發(fā)票做賬。對往來款項性質(zhì)正確劃分，結(jié)合費用類科目，可以檢查企業(yè)賬務(wù)處理是否存在跨期現(xiàn)象。比如咨詢費一般會約定服務(wù)期限，財務(wù)人員可能會依據(jù)發(fā)票一次性進行賬務(wù)處理，存在跨期現(xiàn)象。

四、函證

對期末余額較大的款項進行函證，確保預(yù)付賬款真實性和準確性。發(fā)函金額按照期末未審數(shù)來函證，但如有雙邊掛賬或負值重分類按照重分類后的金額函證，關(guān)聯(lián)方無需函證，執(zhí)行對賬程序。如未回函需執(zhí)行替代測試。

五、檢查關(guān)聯(lián)方資金占用情況

如果存在關(guān)聯(lián)方大額預(yù)付款項，需要關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用。關(guān)聯(lián)方之間簽訂虛假采購合同，進行資金占用很常見。需檢查采購合同，評估其是否具有商業(yè)實質(zhì)、預(yù)付款比例是否過高。

六、抽憑

對本期大額預(yù)付賬款進行抽憑，檢查原始憑證，確認會計處理是否正確。

綜上所述，預(yù)付賬款負數(shù)應(yīng)該重分類到應(yīng)付賬款。當(dāng)預(yù)付賬款的明細余額為負數(shù)時，實際上表示的是一種債務(wù)，因此應(yīng)該將其重分類到負債類科目——應(yīng)付賬款。這種重分類實際上是一種會計上的科目重分類，旨在確保資產(chǎn)負債表的準確性。?如果您有記賬報稅方面的需求，可以聯(lián)系我們。