上述兩條問答來自國家稅務(wù)總局12366.這也是海南優(yōu)惠政策中最重要的兩條。

　　需要特別注意的是，針對個稅的優(yōu)惠限于4類綜合所得和經(jīng)營所得，不含股息紅利利息等其它所得，同時我們還要密切關(guān)注后續(xù)發(fā)布的人才清單規(guī)定。

　　我們現(xiàn)假定有一自然人，預(yù)期符合海南人才的條件，該自然人同時也創(chuàng)辦了一家企業(yè)，行業(yè)發(fā)展前景不錯，預(yù)期也會同時符合海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)的規(guī)定。

　　1、假定該企業(yè)在海南之外成立，符合高新企業(yè)的要求，每年稅前利潤1億，稅負如下：

　　企業(yè)所得稅=10000萬*15%=1500萬

　　分紅個稅=(10000萬-1500萬)*20%=1700萬

　　總體應(yīng)繳稅=3200萬，占稅前利潤的32%。

　　2、假定在海南成立，符合海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)要求和人才的要求，稅負如下：

　　企業(yè)所得稅=10000萬*15%=1500萬

　　分紅個稅=(10000萬-1500萬)*20%=1700萬

　　【注意股息不享受個稅15%的優(yōu)惠】

　　總體應(yīng)繳稅=3200萬，占稅前利潤的32%。與在海南之外之立效果一樣。

　　但我們換個思路，假定該股東不分紅，采取拿高工資的方式，極端情況下，一年取得1億的稅前工資。稅負如下：

　　企業(yè)所得稅=稅前利潤0*15%=0

　　工資個人所得稅=10000萬*15%=1500萬

　　總體應(yīng)繳稅=1500萬，比籌劃前少繳1700萬的稅。

　　但需要提醒注意以下文件的規(guī)定，不要過分了哈!

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號

　　一、關(guān)于合理工資薪金問題

　　《實施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金"，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

　　(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

　　有同志講，不是還有經(jīng)營所得可以享受稅收優(yōu)惠嘛，哪該人才成立一個合伙企業(yè)，然后由合伙企業(yè)投資這個公司，公司對合伙企業(yè)的分紅是不是就可以享受個稅15%的優(yōu)惠呢?

　　哈哈哈，想法不錯，但稅務(wù)總局有一個文件規(guī)定：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知

　　國稅函[2001]84號

　　二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

　　注意：分紅還是按照股息征稅，而不是按經(jīng)營所得征個稅喲，所以，此架構(gòu)下也享受不