變身小規(guī)模節(jié)稅技巧-海南稅收優(yōu)化政策-易企算財務(wù)代理公司
發(fā)布日期：2021-05-25?瀏覽次數(shù)：701
變身小規(guī)模納稅人，節(jié)省成本10萬元
張老板是一家塑料用品小型企業(yè)的負責(zé)人，因為產(chǎn)品質(zhì)量過硬，經(jīng)營狀況不錯，近幾年的年銷售收入都在500萬元左右，年利潤在100萬元左右。2019年國家調(diào)整政策要對小微企業(yè)減稅，張老板從新聞上得知此事，但由于稅務(wù)知識有限，不知道自己的司能不能享受國家的減稅政策，也不知道能夠減多少稅。于是在“總裁財稅思維”課堂上咨詢易企算財稅專家，并請求他針對公司實際情況設(shè)計相應(yīng)的財稅籌劃方案。易企算財稅專家翻閱該公司相關(guān)資料后，得知該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度銷售收入可達到450萬元（不含稅）。其中，60%的材料可以取得專用發(fā)票。因此，該企業(yè)通過轉(zhuǎn)換身份2019年度銷售收入450萬元，成為小規(guī)模納稅人。減稅政策1-4月銷售收入120萬元。60%材料可以取得專用發(fā)票后，則適用國家新增值稅一般納稅人調(diào)整的稅率政策。
【分析】
2019年國家稅收制度發(fā)生了重大小規(guī)模納稅變化。為進一步支持民營企業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，從2019年4月1日起，國家將一般納稅人的增值稅稅率從16%降至13%、10%降至9%,將小規(guī)模納稅人認定標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并允許一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人等。結(jié)合這一政策，張老板的公司如果繼續(xù)采用一般納稅人的身份，其增值稅稅率也降為13%.由于年銷售收入未達到500萬元，張老板也可以將公司轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。但要不要轉(zhuǎn)換身份，要看具體的籌劃效果如何。如果轉(zhuǎn)換后企業(yè)稅負減輕了，就應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)換身份，將企業(yè)從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。在不考慮其他因素情況下，增值稅無差別點增值率為23.08%(3%÷13%=23.08%).如果實際增值率＞23.08%,則選擇小規(guī)模納稅人身份可以達到財稅規(guī)劃的目的。該企業(yè)增值率為40%,遠高于23.08%的無差別點，因此易企算財稅專家建議張老板將該公司申請轉(zhuǎn)換為增值稅小規(guī)模納稅人。
【對比】
籌劃前，年應(yīng)繳增值稅24.84萬元。
具體計算：按一般納稅人計算年納稅額＝120x16%+（450-120)x13%-120x60%x16%-(450-120)x60%x13%=24.84(萬元）。
籌劃后，年應(yīng)繳增值稅13.5萬元。
具體計算：按小規(guī)模納稅人計算年納稅額＝450x3%=13.5(萬元）。
【結(jié)果】
通過身份轉(zhuǎn)換這種方式，該公司2019年節(jié)省成本11.34萬元（24.84-13.5),同比節(jié)省45.65%.
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）**條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%.
2.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅（2019)13號）第五條、第十一條規(guī)定：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告自2019年1月1日起施行。
