一家公司變?nèi)遥?cái)稅規(guī)劃成贏家
 

     深圳吳總有個(gè)煩心事：自己的電子生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重。一年下來，錢沒賺多少，稅卻交了不少。吳總找來公司財(cái)務(wù)小張了解情況，財(cái)務(wù)小張表示公司是依法繳稅，并沒有多繳。吳總更納悶了，同行黃老板的公司經(jīng)營情況跟自己差不多，日子卻過得有滋有味。一天，吳總與黃老板聊天，談到稅務(wù)方面，黃老板坦誠地說：“讓專業(yè)的人做專業(yè)事，我們做企業(yè)的，不需要什么都懂，但一定要用懂的人。”黃老板鄭重推薦了他的易企算事務(wù)所財(cái)稅師，并且非常自豪地告訴吳總，自從有了財(cái)稅顧問后，他的公司每年節(jié)省的成本都超過100萬元。企算事務(wù)所財(cái)稅師進(jìn)場后了解到，2019年全年預(yù)計(jì)銷售收入3,000萬元。吳總公司是一般般納稅人2019全年預(yù)計(jì)銷售收入1,800萬元材料專用發(fā)票。3,000萬元（不含稅），該企業(yè)已認(rèn)定為一般納稅人，可以取得1,800萬元專用發(fā)票，無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)為750萬元。

海南自貿(mào)區(qū)稅務(wù)籌劃

【分析】
增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物所繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅不采用抵扣制，而實(shí)行簡易征收模式，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。吳總公司目前的狀況為增值稅一般納稅人，要按照銷售收入的13%繳納增值稅，其購進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣。如果將無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)放在增值稅小規(guī)模公司，那么，則按3%的征收率繳納增值稅。因此，財(cái)稅顧問金財(cái)寶寶提出將吳總公司業(yè)務(wù)一分為三，其中一個(gè)為一般納稅人（假定銷售收入2,250萬元），兩個(gè)為小規(guī)模納稅人（假定銷售收入分別為350萬元、400萬元）。
【對比】
籌劃前，年應(yīng)納增值稅156萬元。
具體計(jì)算：按一般納稅人計(jì)算年應(yīng)納增值稅＝3,000x13%-1,800x13%=156(萬元）。
籌劃后，年應(yīng)納增值稅81萬元。
具體計(jì)算：年應(yīng)納增值稅＝2,250x13%-1,800x13%+750x3%=81(萬元）。
【結(jié)果】
可以看出，合理拆分后，增值稅納稅額大幅度下降，下降到81萬元，節(jié)省成本接近50%.
 
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014)57號）規(guī)定：將6%和4%的值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）**條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%.
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅（2018)33號）**條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。