海南自貿(mào)港開(kāi)局以來(lái)，一大波利好政策不斷出臺(tái)。其中，海南稅收優(yōu)惠政策也備受關(guān)注。三亞市稅務(wù)局梳理了海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。也囊括了在海南自貿(mào)港注冊(cè)公司時(shí)需要什么條件才能享受這些稅收優(yōu)惠政策，一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)所得稅

　　政策一：鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　(一)政策內(nèi)容

　　2020年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

　　(二)政策執(zhí)行時(shí)間

　　2020年1月1日至2024年12月31日。

　　(三)享受優(yōu)惠主體

　　1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu));

　　2.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));

　　3.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　(四)享受減免要素

　　注冊(cè)地、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)、鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　1.注冊(cè)地：海南自由貿(mào)易港。

　　2.實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

　　3.鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)：是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

　　海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄。

　　(五)跨地區(qū)匯總納稅

　　1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。

　　2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;

　　對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。

　　3. 對(duì)于總分機(jī)構(gòu)因享受優(yōu)惠政策而適用不同稅率的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))第十八條已有明確規(guī)定，具體為：先按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分配，然后不同稅率地區(qū)分別按各自適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后，加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，再按規(guī)定對(duì)應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分配。

　　(六)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠

　　1.優(yōu)惠辦理方式：采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。

　　2.優(yōu)惠享受時(shí)間：鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定自行申報(bào)享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

　　相關(guān)文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠。

　　申報(bào)表填寫(xiě)：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)》(2020年修訂)附表A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的第28.2行“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”即可享受優(yōu)惠。

　　(七)主要留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;

　　2.企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說(shuō)明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

　　政策二：三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅

　　(一)政策內(nèi)容

　　對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

　　(二)政策執(zhí)行時(shí)間

　　2020年1月1日至2024年12月31日。

　　(三)享受優(yōu)惠主體

　　1.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游企業(yè);

　　2.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè);

　　3.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

　　(四)享受減免條件

　　1.企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資所得，包括從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn);或從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。

　　2.被投資國(guó)(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

　　(五)新增投資的方式

　　1.在境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu);

　　2.境外投資新設(shè)企業(yè);

　　3.對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股;

　　4.收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。

　　(六)境外所得的范圍

　　1.從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。“新設(shè)分支機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)與2020年1月1日至2024年12月31日期間在境外新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)。

　　2.從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。假定在海南自貿(mào)港符合條件的A公司對(duì)境外公司增資，持股比例由20%增加到30%，分回股息30萬(wàn)元，則與新增投資對(duì)應(yīng)的股息僅為10萬(wàn)元。

　　(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠

　　1.優(yōu)惠辦理方式：采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。

　　2.優(yōu)惠享受時(shí)間：旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(八)主要留存?zhèn)洳橘Y料

　　企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說(shuō)明。

　　政策三：新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)

　　(一)政策內(nèi)容：

　　對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，在2020年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo);

　　單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。

　　(二)政策執(zhí)行時(shí)間

　　2020年1月1日至2024年12月31日。

　　(三)享受優(yōu)惠的主體

　　1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu));

　　2.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));

　　3.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　(四)資產(chǎn)的具體概念

　　1.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　該項(xiàng)優(yōu)惠政策所稱(chēng)的固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

　　(五)購(gòu)置資產(chǎn)的形式

　　該項(xiàng)優(yōu)惠政策所稱(chēng)的購(gòu)置，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)、自行建造、自行開(kāi)發(fā)三種形式;不包括融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等其他形式。

　　(六)加速折舊和攤銷(xiāo)方法

　　企業(yè)采取縮短折舊、攤銷(xiāo)年限方法的，對(duì)其新購(gòu)置的資產(chǎn)，最低折舊、攤銷(xiāo)年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的折舊、攤銷(xiāo)年限的60%;對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的資產(chǎn)，最低折舊、攤銷(xiāo)年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊、攤銷(xiāo)年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊、攤銷(xiāo)年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　企業(yè)采取加速折舊、攤銷(xiāo)方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊、攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠

　　1.優(yōu)惠辦理方式：采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理。

　　2.優(yōu)惠享受時(shí)間：新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

　　相關(guān)文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠

　　3.申報(bào)表填寫(xiě)：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2018年版)》(2020年修訂)附表A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的第4、5行和第9、10行相應(yīng)的欄次即可享受優(yōu)惠。

　　(八)主要留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說(shuō)明，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途情況說(shuō)明)。

　　2.有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證。

　　3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

　　個(gè)人所得稅

　　對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。

　　(一)政策執(zhí)行時(shí)間

　　2020年1月1日至2024年12月31日。

　　(二)享受優(yōu)惠主體

　　在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才。

　　(三)高端人才及緊缺人才適用條件

　　享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

　　無(wú)法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的境外高端人才和境外緊缺人才，須提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

　　(四)高端人才范圍

　　在符合適用條件規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：

　　1.屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才。

　　2.一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

　　(五)緊缺人才范圍

　　在符合適用條件規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。主要包括以下五類(lèi)：

　　1.旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才;

　　2.海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才;

　　3.符合《外國(guó)人來(lái)海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國(guó)人才;

　　4.在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才;

　　5.海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

　　(六)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的個(gè)人所得

　　來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的：

　　1.綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi);

　　2.經(jīng)營(yíng)所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;

　　3.省認(rèn)定人才補(bǔ)貼性所得。

　　(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠

　　辦理時(shí)間：符合條件的高端人才和緊缺人才，在次年個(gè)人所得稅匯算清繳期間(3月1日至6月30日)辦理享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　辦理渠道：可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

　　相關(guān)政策文件

　　(一)企業(yè)所得稅

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2020年第4號(hào))

　　(二)個(gè)人所得稅

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))

　　2.《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2020〕41號(hào))