第8招 現(xiàn)金折扣不同折扣方式下，如何交稅更合理
發(fā)布日期：2021-06-24?瀏覽次數(shù)：601
2018年初冬，金財寶寶在弟子學員劉總盛情的“挾持”下來到海寧，參加新款皮草展銷會。劉總之所以對此次皮草展銷會如此感興趣，是因為她多年閨蜜周琦公司的產(chǎn)品在這參展。兩人來到周琦公司皮草展區(qū)后，劉總笑著對閨蜜周總說：“人已帶到，隨便用哈。”說完，便去試穿皮草。
金財寶寶一臉懵，心想：“什么叫隨便用？”此時，面帶歉意的周總連忙解釋，說自己在經(jīng)營中遇到一些財稅疑惑，想當面請教。她介紹到最近公司和一個信譽很好的客戶簽訂了100萬元（不含稅）的供貨合同，合同規(guī)定付款期限是30天，付款條件是3/20即20天內(nèi)付款可以享受3%的現(xiàn)金折扣，并詢問這樣的做法是否可以節(jié)省成本。金財寶寶建議她采用商品折扣的方式即可節(jié)省成本。
【分析】
現(xiàn)金折扣是發(fā)生在企業(yè)銷售貨物以后，本身不屬于銷售行為，而是一種融資行為。因此，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)應該按照全部銷售額計算和繳納增值稅。但是，從企業(yè)稅負角度考慮，商業(yè)折扣方式優(yōu)于現(xiàn)金折扣。如果企業(yè)面對的是一個資金信用比較好的用戶，貨款收回的把握比較大，那么企業(yè)可以通過修改合同，將現(xiàn)金折扣改為商業(yè)折扣，并把銷售額和折扣額寫在同一張發(fā)票上。這樣，企業(yè)就可以獲得和商業(yè)折扣下同樣的財稅籌劃效益。
【對比】
籌劃前，按現(xiàn)金折扣應納銷項稅額16萬元。具體計算：應納銷項稅額＝100x16%=16(萬元）?；I劃后，按商業(yè)折扣應納銷項稅額15. 52萬元。主動壓低價格，將合同金額定為97萬元，同時在合同中約定，超過20天付款加收3萬元滯納金。具體計算：應納銷項稅額＝97x16%=15. 52(萬元）。
【結果】
通過處理，3萬元的折扣不用交稅了，直接節(jié)省成本4, 800元。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016)36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
