A公司2019年準(zhǔn)備對舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修,預(yù)計大修過程中所耗材料費(fèi)、配件費(fèi)195萬元,支付工人工資6萬元,總花費(fèi)201萬元。而整臺設(shè)備原價值為 400萬元,預(yù)計可使用年限6年。在財稅方面如何做更有利于公司,建議踩準(zhǔn)臨界點(diǎn),可以遞延納稅。

【分析】
企業(yè)修理固定資產(chǎn)預(yù)算支出,要求生產(chǎn)部門加強(qiáng)與財務(wù)部門的溝通,結(jié)合企業(yè)盈利情況有計劃地制定,將不必要的資本化支出日?；?達(dá)到遞延納稅的目的。
【對比】
籌劃前,花費(fèi)201萬元,超出了設(shè)備原值(計稅基礎(chǔ))的50 %,一律作為大修理支出。應(yīng)按固定資產(chǎn)尚可使用年限6年分期攤銷,每年可在稅前扣除額為 33.5萬元。
籌劃后,在大修之前,合理安排部分配件或材料費(fèi),節(jié)省修理支出,共計花費(fèi)199萬元,在200萬元以下,將該部分支出視為日常維修。
【結(jié)果】
籌劃后,發(fā)生的修理費(fèi)用199萬元可直接計入當(dāng)期損益在稅前進(jìn)行扣除,獲得遞延納稅。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出,作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:
(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

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