近日，河南洪災(zāi)牽動(dòng)著每一位國人的心，很多朋友們想通過捐贈的方式為抗洪救災(zāi)盡一份力。今天，我們?yōu)榇蠹沂崂砹岁P(guān)于公益性捐贈的相關(guān)要點(diǎn)。
　　按照稅收政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人符合規(guī)定的公益性捐贈支出，可以在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。那么，您知道進(jìn)行公益性捐贈需要注意什么嗎？公益性捐贈，怎樣做才能稅前扣除？ 一、找準(zhǔn)捐贈渠道
       
        企業(yè)或個(gè)人對外捐贈時(shí)，要明確捐贈渠道是否符合政策要求。
　　企業(yè)和個(gè)人如果是通過公益性組織進(jìn)行捐贈的，要注意公益性組織是否具有捐贈稅前扣除資格。企業(yè)、個(gè)人通過未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織捐贈的支出，除特殊規(guī)定外，均不可在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前扣除。財(cái)政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別聯(lián)合公布名單。
　　根據(jù)規(guī)定，公益性社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。納稅人在進(jìn)行捐贈時(shí)，要注意判斷公益性社會組織的稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。目前，各地發(fā)布資格名單的格式有一定差異，對公益性社會組織捐贈稅前扣除資格有效期有疑問的，可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴懿块T。
　　實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)和個(gè)人可能會考慮通過縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈。這種情況下，捐贈人一是要提前確認(rèn)捐贈對象確實(shí)是縣級（含縣級）以上政府及其組成部門，或其直屬機(jī)構(gòu)；二是要提前與對方溝通確認(rèn)能否開具捐贈票據(jù)等細(xì)節(jié)。

二、取得捐贈票據(jù)
       
        企業(yè)或個(gè)人向外捐贈時(shí)，要及時(shí)取得捐贈票據(jù)。按照規(guī)定，捐贈人應(yīng)憑財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)進(jìn)行稅前扣除。
　　實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)因不熟悉捐贈票據(jù)的樣式，憑各種樣式的收據(jù)進(jìn)行稅前扣除，或是通過未能開具合規(guī)捐贈票據(jù)的平臺或渠道進(jìn)行捐贈，可能造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為避免在匯算清繳時(shí)無法按照規(guī)定稅前扣除，企業(yè)捐贈人可提前登錄財(cái)政部門官方網(wǎng)站，查看捐贈票據(jù)樣式后，要求被捐贈人開具正確的捐贈票據(jù)，并據(jù)以進(jìn)行捐贈支出的稅前扣除。
　　個(gè)人發(fā)生公益捐贈時(shí)，不能及時(shí)取得捐贈票據(jù)的，可暫憑公益捐贈的銀行支付憑證，進(jìn)行稅前扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)。如果未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單，進(jìn)行相應(yīng)扣除。

三、計(jì)算扣除金額
       
        為支持公益事業(yè)發(fā)展，國家相關(guān)部門出臺了系列公益性捐贈支出稅前扣除政策。按照扣除的幅度范圍，稅前扣除區(qū)分為“限額扣除”與“全額扣除”。納稅人在計(jì)算可稅前扣除金額時(shí)，須計(jì)算準(zhǔn)確。
        企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出，可在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。
　　個(gè)人通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除。
        2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可在所得稅稅前全額扣除。
　　2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
　　企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
　　個(gè)人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

四、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號）　　
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）

本文來源中國稅務(wù)報(bào)、?？诙悇?wù)