【例子】,黃老板開車載著小王去打高爾夫,路上黃老板和小王聊了一下財(cái)稅籌劃的問題。
 小王:這車是您的,還是公司的?
 黃老板:在我個(gè)人名下。
小王:那這車各項(xiàng)費(fèi)用都拿到公司報(bào)銷嗎?
黃老板:那當(dāng)然,我是大股東
小王:哦。你知道你可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?
黃老板:啊!沒那么嚴(yán)重吧?
小王:首先,您個(gè)人車子的費(fèi)用在公司報(bào)銷,不太臺(tái)適!您和公司是兩個(gè)不同的納稅主體,私車公用的費(fèi)用到公司報(bào)銷名不正言不順,所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)做納稅調(diào)整,否則存在偷逃企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn);其次,您每個(gè)月報(bào)銷的與車相關(guān)的費(fèi)用,要與當(dāng)月發(fā)放的工資,合并繳納個(gè)人所得稅,否則又偷逃了個(gè)人所得稅。不經(jīng)意就給公司埋下了隱患。
黃老板隨即提出將車輛免費(fèi)出租給公司使用。小王回答免費(fèi)也存在風(fēng)險(xiǎn)。黃老板誠(chéng)懇求教,小王建議將車輛賣給公司并辦理過戶。
小王:賣了,將車過戶給公司。
黃老板:賣給公司有什么好處呢?
【分析】
**,車子過戶到公司名下,與車相關(guān)的所有費(fèi)用都能名正言順地拿到公司報(bào)銷,抵扣企業(yè)所得稅。第二,車子成了公司的固定資產(chǎn),每年還能提折舊,可以節(jié)省企業(yè)成本。第三,私車公用的情況下,公司支付給您報(bào)銷車子的各項(xiàng)費(fèi)用,屬于股東分紅,需要繳納個(gè)人所得稅。如果將車子過戶,就可以通過賣車和報(bào)銷提前將股東分紅拿到手。一箭三雕,風(fēng)險(xiǎn)沒了,還能減少企業(yè)成本。
【對(duì)比】
假定車輛購(gòu)置費(fèi)用50萬(wàn)元,每年車輛使用相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。
籌劃前,以個(gè)人名義購(gòu)買車輛,車輛購(gòu)置費(fèi)用及使用費(fèi)計(jì)入股東分紅,黃老板**年另繳納個(gè)人所得稅14萬(wàn)元，以后每年另繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。
具體計(jì)算:車輛購(gòu)置資金分紅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50× 20%=10(萬(wàn)元)
每年車輛使用費(fèi)分紅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20 × 20%=4(萬(wàn)元)
籌劃后,車輛過戶給公司,股東未分紅,不繳納個(gè)人所得稅;車輛折舊抵扣企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元。
具體計(jì)算:
車輛折舊抵扣企業(yè)所得稅=50 × 25%=12.5(萬(wàn)元)。
【結(jié)果】
黃老板將車輛過戶給公司后,他不僅不用繳納個(gè)人所得稅,公司還可以減少成本12.5萬(wàn)元。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、
稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地;
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定:個(gè)人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超都額累進(jìn)稅率;
(二)經(jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

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