2018年度李總的公司資金還算充裕,決定向處于貧困山區(qū)的老家捐贈100萬元,有兩種選擇:一是直接向村里捐款,比較簡單直接;二是在當(dāng)?shù)嘏e辦慈善義演現(xiàn)場,通過慈善機(jī)構(gòu)向村里捐款。想請稅務(wù)籌劃。經(jīng)了解,李總公司當(dāng)年不含捐贈應(yīng)納稅所得額為 900萬元,企業(yè)所得稅稅率25%。亮小一對李總扶貧助弱的情懷感到非常敬佩,并建議他采用第二種方式,通過公益性捐贈可以為公司節(jié)省成本。 [分析】
按照現(xiàn)行稅法,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。公益性捐贈是指通過過公益性團(tuán)體或者縣級(含)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的贈。在方案的選擇上,是否屬于公益性捐贈較為關(guān)鍵。
【對比】
籌劃前,直接捐贈,依據(jù)規(guī)定不得在所得額中扣除。
具體計算:
企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=900 ×25%=225 (萬元)。
籌劃后,通過慈善機(jī)構(gòu)捐贈。
具體計算:
扣除限額=（900-100)×12％=96(萬元),小于捐贈金額100萬元。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(900-100+4 )x25％=201(萬元)
【結(jié)果】
采用籌劃后,企業(yè)成本可降低24萬元。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度和利潤總額12% 以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅(2008 )160號)第三條規(guī)定:用于公益事業(yè)的捐贈支出,是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出,具體范圍包括:①救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;②教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);③環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè);④促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。